Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости определяется на федеральном уровне, однако власти субъектов РФ вправе вносить свои изменения, не противоречащие основному нормативному акту. Общее о налоге на имущество организацийОсуществление хозяйственной деятельности всегда подразумевает ведение налоговой отчетности и уплату обязательных сборов. Учредители организаций отчисляют налог не только с тех активов, которым они владеют на праве собственности, но и на основе ограниченного вещного права. Так, юридическое лицо может владеть имуществом: На основе полной триады прав; По доверительньному управлению; Опосредуя право временного владения; Согласно концессуальному распоряжению. Основным нормативным актом, отражающим порядок взимания налогов с организаций, является НК РФ. Кодекс опосредует нормы федерального значения. Однако регионы в этом отношении могут принимать локальные законы, которые будут несколько отличаться от тех, что действуют на федеральном уровне. Это значит, что: Обязательный сбор, взимаемый с компаний, может разниться от региона к региону; Для уточнения размеров сбора следует обратиться к нормативной базе субъекта РФ; Власти региона могут вносить корректировки только при условии, что изменения не будут противоречить федеральным актам и оставаться в установленных ими границах; Как правило, налоговый акт на уровне субъекта не может устанавливать более суровые ставки по налогам, нежели общероссийский закон. Движимое и недвижимое имуществоПрежде чем платить налог на имущество ЮЛ и ИП необходимо понять, какие объекты считаются движимыми, а какие недвижимыми, так как разнится порядок исчисления платежа. Согласно ГК РФ недвижимостью признаются все те объекты, которые имеют неразрывную связь с землей, то есть их перемещение невозможно без нарушения первоначальной целостности. Движимое имущество, наоборот, может свободно изменять свое местоположение, без каких-либо последствий для целостности конструкции. К недвижимости относятся: Здания; Сооружения; Космические корабли; Ресурсы недр земли; Водные, морские суда; Памятники. Недвижимость подлежит обязательной регистрации, в то время, как движимые объекты регистрируются только в единичных случаях, установленных законодательным регламентом. Плательщики сбораОсвободиться от налога на имущество организация может по одному из следующих обстоятельств: Согласно региональному законодательству (непринятие субъектом РФ федеральной нормы); Попав под исключительные основания федерального нормативного акта, когда налог не распространяется на указанного налогового агента. К числу организаций, не уплачивающих сбор с движимого имущества в бюджет страны, относятся те, что выбрали: Упрощенную систему налогообложения; ЕНВД. Также есть общие для всех организаций льготные основания, при соответствии которым налог на движимые активы не вносится, в частности: Объект относится к 1 или 2 амортизационной группе; Срок полезного действия объекта на превышает 3-х лет. Важно понимать, что указанные субъекты не освобождаются от уплаты налога с недвижимого имущества, размер которого зависит от: кадастровой стоимости объекта; действующей налоговой ставки. ИзмененияВ 2018 году в НК РФ внесена поправка, согласно которой субъекты хозяйственной деятельности обязаны уплачивать налог на движимое имущество. Ранее юридические лица и ИП были освобождены от налога, взимаемого с указанных активов, принятых на баланс после 01. 01. 13. Такая новелла призвана исключить преднамеренное занижение налогооблагаемой базы путем передачи движимого объекта на баланс своему дружественному партнеру по бизнесу. Также в 2018 году двукратно увеличивалась максимальная ставка налогам с указанной категории активов. Если ранее она составляла показатель в 1, 1%, то теперь – 2, 2%. Лояльные власти некоторых регионов сочли неблагоразумной такую финансовую нагрузку для хозяйствующих субъектов и либо отказались от налога, либо оставили минимальные лимиты по ставкам. Изменения коснулись и формы декларации. Формировать отчет по хозяйственной деятельности, осуществляемой в 2018 году нужно на новом бланке и при соблюдении нового формата. В частности, скорректированы: раздел 2. 1 (компания указывает те недвижимые объекты, с которых сбор исчисляется не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости); раздел 3 (отражается недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости). НюансыПри исчислении и уплате налога с имущества организаций важно принять к сведению такие нюансы, как: если движимый объект принят на баланс компании до начала 2013 года и на территории субъекта не действует региональных льгот, то при расчете суммы налога не может применяться ставка выше 1, 1%; движимые объекты, вошедшее в объем активов хозяйствующего субъекта после 1 января 2013 года, облагаются сбором по базовой ставке, действующей в регионе, либо установленной федеральными властями; региональное законодательство может использовать 3 федеральных льготы для уменьшения налоговой нагрузки организаций. В частности: по движимым объектам, принятым до 2013 года; по активам с высокой энергетической эффективностью; по имуществу, расположенному в российской части дна Каспийского моря; даже если в субъекте РФ действуют нулевые ставки по обязательному сбору с движимых активов компаний, это не освобождает агента от обязанности своевременно подать декларацию (таковая формируется не по квартально, а за прошедший год и до 30 марта нового отчетного периода). Компании, имеющие среднесписочный штат сотрудников в 100 человек обязаны предоставлять отчет не только на бумажном, но и на электронном носителе. Порядок уплаты налога на имущество юридическими лицамиУстановить объекты, подлежащие налогообложению; Определить вид недвижимости; Выяснить федеральную налоговую ставку; Обратиться к региональному законодательству для выяснения права на льготу; Рассчитать налоговую базу; Исчислить величину налога; Внести сбор в бюджет.

Ещё больше статей в нашем “Юридическом справочнике консультаций юриста по семейным делам“. Получите бесплатную юридическую консультацию у семейных юристов.